時(shí)間：2018/9/26 15:45:27 來(lái)源：餐飲杰 責(zé)任編輯：安迪
【摘要】 尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
提起餐費(fèi)，大部分會(huì)計(jì)們立刻聯(lián)想到
屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)啊
而且在印象里
在企業(yè)所得稅前扣除的數(shù)額
少之又少
今天將顛覆大家的認(rèn)知
全餐費(fèi)涉稅指南
已經(jīng)整理完畢
各位親們
一起來(lái)品鑒品鑒吧~
↓↓↓
目錄
一、餐飲發(fā)票入賬
二、餐費(fèi)常見(jiàn)誤區(qū)
三、餐飲費(fèi)稅前扣除案例
一、餐飲發(fā)票入賬
1.餐飲發(fā)票計(jì)入“職工福利費(fèi)”
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定第三條規(guī)定，關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
?。ㄒ唬┥形磳?shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
?。ǘ槁毠ばl(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
除以上列示的應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)外，在企業(yè)日常實(shí)務(wù)中，逢年過(guò)節(jié)員工聚餐，參與餐飲活動(dòng)的人員全部是企業(yè)員工。還有員工野外作業(yè)或者加班等，由于吃飯不方便，企業(yè)向員工提供工作餐，都應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)。這里說(shuō)的是為員工，不是為外人。為外人的支出計(jì)入招待費(fèi)。
2.餐飲發(fā)票計(jì)入“差旅費(fèi)”
有的企業(yè)職工出差，有現(xiàn)金補(bǔ)貼，有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報(bào)銷。對(duì)于職工出差期間的餐飲發(fā)票應(yīng)該合理進(jìn)行劃分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務(wù)去宴請(qǐng)了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票，還是應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”;如果是職工個(gè)人出差期間在補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的消費(fèi)，則應(yīng)計(jì)入“差旅費(fèi)”。
對(duì)于出差補(bǔ)貼是否必須提供發(fā)票，全國(guó)政策并不統(tǒng)一。北京市地稅局明確要求出差補(bǔ)貼須提供發(fā)票，否則無(wú)票補(bǔ)貼部分計(jì)入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。廣西壯族自治區(qū)地稅局則明確只要是在合理范圍內(nèi)的出差補(bǔ)助可以無(wú)票補(bǔ)貼。因此，企業(yè)需要了解所在區(qū)域?qū)Υ说恼摺?br />
3.餐飲發(fā)票計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用，也叫交際應(yīng)酬費(fèi)，主要包括餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)等，還包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來(lái)賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用，例如招待飯費(fèi)、招待用煙茶、交通費(fèi)等。
因此，企業(yè)對(duì)外經(jīng)營(yíng)招待取得的餐飲發(fā)票應(yīng)可以計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。
4.餐飲發(fā)票計(jì)入“會(huì)議費(fèi)”
企業(yè)經(jīng)常召開(kāi)各種會(huì)議，邀請(qǐng)一些客戶、供應(yīng)商、企業(yè)員工等參加。作為會(huì)議費(fèi)，必然包括為會(huì)議召開(kāi)而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等，因此會(huì)議費(fèi)中會(huì)有餐飲發(fā)票，稅前扣除沒(méi)問(wèn)題，但是，一般會(huì)要求提供與會(huì)議相關(guān)的會(huì)議通知、會(huì)議簽到冊(cè)等可以證明會(huì)議費(fèi)真實(shí)性的資料。如會(huì)議通知（包含內(nèi)容：會(huì)議時(shí)間、會(huì)議安排、會(huì)議內(nèi)容、會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)等）、會(huì)議記要等資料。
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第二十七條第六項(xiàng)的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，對(duì)于餐飲服務(wù)，文件明確規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。雖然目前除不能向自然人開(kāi)具專票外，對(duì)于餐飲服務(wù)暫無(wú)開(kāi)具專票的限制，但由于不能抵扣，建議開(kāi)具增值稅普通發(fā)票即可。若存在可以抵扣的會(huì)務(wù)費(fèi)與餐飲服務(wù)開(kāi)在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上的情況，屆時(shí)申報(bào)抵扣時(shí)，需將餐飲服務(wù)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)及時(shí)轉(zhuǎn)出。
二、餐費(fèi)常見(jiàn)誤區(qū)
誤區(qū)一：所有餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)
正確做法：
在企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)中，餐費(fèi)產(chǎn)生的原因各不相同，不少企業(yè)將餐費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)劃等號(hào)。事實(shí)上，業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)，但餐費(fèi)不一定都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
比如：
因業(yè)務(wù)開(kāi)展的需要，招待客戶用餐，會(huì)計(jì)核算上列“招待費(fèi)”；
員工食堂就餐、加班聚餐，會(huì)計(jì)核算上列“職工福利費(fèi)”；
員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”；
企業(yè)組織員工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“職工教育經(jīng)費(fèi)”；
企業(yè)在酒店召開(kāi)會(huì)議，會(huì)議期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“會(huì)議費(fèi)”；
企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“開(kāi)辦費(fèi)”；
以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費(fèi)補(bǔ)貼，會(huì)計(jì)核算上列“工資薪金”；
企業(yè)召開(kāi)董事會(huì)，董事會(huì)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“董事會(huì)費(fèi)”；
影視企業(yè)拍攝過(guò)程中“影視劇中的餐費(fèi)”，會(huì)計(jì)核算上列入“影視成本”。
